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關於省屬高校開展2016年財務報告審計、 預算執行與決算審計、內部控制審計的情況通報
日期:2018年02月06日   作者:    來源:    编辑:    浏览:

各省屬普通高校:

        爲貫徹落實《關於進一步加強省屬高校財務管理等有關事項的意見》(湘教發〔2015〕40號),嚴肅財經紀律,加強高校財務管理,保障和促進我省高等教育內涵式發展,各省屬高校按照2017年省教育審計工作要點要求,組織開展了內部控制審計、預算執行與決算審計、財務報告審計三項審計業務,現就各高校三項審計業務開展工作的有關情況通報如下。

     一、審計項目開展基本情況

截止目前,共有47所高校提交了119份審計報告,其中,本科院校70份,高職院校48份;學校自主審計報告61份,學校委託審計報告57份,提交審計報告數較去年增加23%。

 從審計報告提交情況來看,部分去年沒有提交報告的學校,今年提交了報告;部分學校在自身審計力量不足的情況下,今年爲了更好地完成這項工作,確保審計質量,防範審計風險,聘請了中介機構進行審計;部分學校內審機構還深度參與中介機構審計過程,嚴格把控審計程序和質量。

(一)好的做法

1.2016年預算執行與決算審計

自主開展審計項目做得較好的單位有:湖南理工學院、懷化學院。共性特點是審計內容全面,對項目預算執行情況進行了認真分析,重點關注了三公經費的支出結構。在審計合規性、關注會計覈算的基礎上,注重預算執行的過程;從預算管理的角度來分析問題,提出審計意見和建議,爲預算執行情況審計轉型升級作出了有益的探索。

委託中介機構開展審計項目做得較好的單位有:湖南商學院、長沙民政職業技術學院、湖南工業美術職業學院。共性特點是審計內容比較全面,審計程序比較規範,對預算執行面上的情況進行了分析。

2.內部控制審計

自主開展審計項目做得較好的單位有:湖南師範大學、中南林業科技大學、湖南工程學院、湖南科技學院。共性特點是審計報告結構完整,文書格式到位,審計有一定深度,提出的問題有針對性,並且能針對問題提建議。

委託中介機構開展審計項目做得較好的單位有:湖南商學院、湖南廣播電視大學、湖南安全技術職業學院。共性特點是報告內容比較翔實,審計有一定深度,提出的問題具體且有針對性,並且能針對問題提建議。

3.2016年財務報告審計

自主開展財務報告審計的高校僅有湖南交通職業技術學院和湖南工業職業技術學院兩所學校做得比較好。其中,湖南交通職業技術學院審計報告框架結構完整,有問題和建議,且問題建議具體,針對性強。湖南工業職業技術學院報告內容詳細,雖未提出相應的問題和建議,但有財務指標分析報告。

大部分高校採用委託中介機構開展財務報告審計,做得較好的單位有長沙師範學院、湖南警察學院、湖南人文科技學院。三所高校審計報告內容翔實,問題和建議具體,有針對性。

(二)審計工作存在的主要問題

1.部分高校沒有按廳文件和年度審計工作要求開展審計項目,提交審計報告。主要表現爲:一是個別高校沒有開展規定審計項目,或按要求提交審計報告,此次有47所高校上交了審計報告,其中30所院校報全了三個項目的審計報告。二是審計項目完成時間和審計報告提交時間滯後。2017年湖南教育審計工作要點明確要求截止時間爲2017年3月30日,但大部分院校都是9月份之後才提交。

2.部分學校審計項目質量有待進一步提高。一是個別高校審計態度欠端正,以完成任務式心態來執行三個審計項目,審計項目執行流於形式,審計報告要素不全,沒有實質內容,個別學校把兩個項目或者三個項目內容合併在一個報告,內容簡單粗略。二是審計項目規範性不夠,沒有按照《湖南教育審計質量控制手冊》的要求規範文書格式。三是對於委託外審的項目,審計質量把關不嚴,高校存在“一託了之”的現象。四是審計深度有待加強,部分審計報告注重羅列事實與數據,對基本情況敘述比較詳細,關注過程,不注重結果與效益分析,對於問題的披露比較簡單,就事論事現象比較普遍,沒有深入分析問題存在的原因。

3.審計整改不到位,屢審屢犯的情況屢見不鮮。審計報告中披露預算執行審計過程中預算調整不規範、預算執行剛性不強、相關制度不完善、制度執行剛性欠缺等普遍存在的問題,在以前年度的預算執行情況審計中均有披露,沒有得到有效整改,存在屢審屢犯現象。

二、審計報告中反映的主要問題

(一)內控管理

內部控制體制不健全,未按內部控制建設相關要求組建內部控制建設領導小組,編制內部控制手冊;未成立經濟活動風險評估小組,並建立經濟活動風險定期評估機制;制度建設不夠完善,制度系統性不強,存在缺失、散亂、脫節或重疊、相互矛盾等問題。

(二)預算業務

預算編制:上報教育廳預算和學校內部執行的預算不一致,預算“兩張皮“的情況依然存在;預算編制不夠細化和準確,未細化到具體項目上;部分收入未列入預算,作往來款處理。

預算執行:預算調整程序欠規範;部分項目執行率低;預算剛性不強,存在超預算、無預算有支出、有預算無支出等情況。

(三)資產管理

存貨項目賬實不符,未及時進行處理;資產管理部門與財務部門資產數據不吻合;大型儀器設備管理存在資源配置效率不高,重複購置、共享程度低的情況;未按《高等學校會計制度》規定計提固定資產折舊;將應用軟件計入固定資產,未列入無形資產管理。

(四)建設項目

工程物資管理不到位;部分工程項目未及時辦理竣工驗收,資產交付使用和轉固不及時,手續不全;工程結算不及時,項目竣工財務決算編制和審計未及時進行;建設項目資料管理不規範,歸檔不及時,資料不完整。

(五)合同管理

合同管理制度缺乏,合同簽訂無歸口管理部門;與合同管理相關的崗位設置、職責權限不明確;存在合同條款不嚴謹、要素不全等問題;合同的用印管理、合同流轉的後續程序不規範;合同履行監控不到位,與財務脫節,未及時提交合同給財務,造成收入催收不力,存在資金體外循環的漏洞。

(六)專項經費

專項經費未體現專項特點,夾雜日常經費。專項不專用,表現爲不同專項資金相互混用,還在專項中列支其他不相關費用。專項資金重申報,輕執行。項目完成未嚴格履行驗收程序,缺乏有效的績效評價。

(七)財務覈算

財務覈算欠規範,既有核算科目不準確,又有原始單據審覈不嚴格的問題。如,項目串戶覈算;往來賬款未及時清理,餘額大;支出財務科目分類不準確;債務管理缺乏有效監控;三公經費存在人爲調整覈算範圍的情況。

財務對費用報銷真實性、合理性缺乏實質性審覈程序,把控不嚴,體現爲部分支出原始憑證欠規範,經費報銷未嚴格執行國家和單位的財務規章制度。如會計覈算明細科目與實際列支內容不一致,將資料費、辦公用品、餐費、車費等,全部計入差旅費科目;招待費存在無公務接待函、無招待標準說明、無用餐菜單等原始單據不全的情況。

三、下一步工作要求

(一)進一步提高認識,繼續做好省教育廳安排的審計項目

這次審計任務是省教育廳根據近年來在巡視、監察和審計過程中發現的高校財務管理領域存在的問題而提出的規定任務,各高校一定要提高認識,高度重視審計工作,真正通過審計起到規範管理、提升效益和防範風險的作用。尚未開展三個審計項目的高校要抓緊落實,未及時提交報告的要儘快提交,不能以任何理由,選擇放棄開展項目或提交報告。

(二)認真開展審計項目,努力提高審計項目質量

各學校應以此次做得較好的高校爲傍樣,認真開展省教育廳安排的審計項目。要根據項目特點,結合本單位實際情況,有針對性地開展項目,比如內部控制審計,每年可圍繞重點關注的領域,設置風險控制點,選擇性的開展審計。委託中介機構進行審計的,不能完全依賴中介機構,從項目方案制定到最後報告的出具,都應深度參與,並嚴格按照《湖南教育審計質量控制手冊》提交審計報告,確保審計項目質量。

(三)按照標本兼治要求,做好審計項目整改工作

審計工作的重點是發現問題後的整改落實。各高校對於審計項目執行過程中發現的問題要通盤考慮,系統拿出整改方案,積極推動問題的整改落實。對於審計過程中發現的“屢審屢犯”的問題,要認真分析是主觀上整改不到位,還是客觀上存在體制、機制障礙,根據有關要求進一步深化高校財務管理體制改革,達到標本兼治的目的。各高校在報送審計報告的同時,要將上一年度審計整改情況一併報送我廳。

(四)加強審計結果運用,構建審計質量與績效撥款掛鉤機制

內部審計是學校財務監督的重要手段。審計質量直接反映了學校對財務監督重視與否,影響經費使用效益的發揮。各高校要切實強化審計監督,保障學校資金使用安全和效益。爲引導高校高度重視這三項內部審計工作,增強自我監督能力,廳教育廳根據年初工作安排,將今年各高校報送審計報告情況作爲2018年高校經常性撥款的績效因素之一,與經費撥款掛鉤。明年將繼續加強該項工作,並逐步完善,作爲一項常規工作持之以恆抓好。

                                         

                                                    湖南省教育厅                                                                                                                          2017年12月7日

 

 


  

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